Le taux de TVA sur une pompe à chaleur dépend du type d'appareil et de ce que vous facturez : sur une clim réversible ou une PAC air-air, le matériel est à 20 %, la main d'oeuvre de pose est à 10 %, et l'entretien bénéficie aussi du taux réduit de 10 %. En revanche, une PAC air-eau ou une PAC géothermique peut bénéficier du taux réduit de 10 % sur l'ensemble de la facture, matériel compris. Voici le détail, ligne par ligne, fondé sur la doctrine fiscale officielle du BOFiP.
Le tableau qui répond à tout
Ce tableau récapitule les taux applicables selon le type d'équipement et la nature de la prestation. Il est fondé sur l'article 279-0 bis du CGI et le BOI-TVA-LIQ-30-20-90-20 (version du 22 octobre 2025).
| Prestation | Clim réversible | PAC air-air | PAC air-eau / géothermie |
|---|---|---|---|
| Fourniture du matériel | 20 % | 20 % | 10 % |
| Pose (main d'oeuvre) | 10 % | 10 % | 10 % |
| Entretien / maintenance | 10 % | 10 % | 10 % |
| Contrat d'entretien avec remplacement de pièces | 10 % sur 80 % du contrat ; 20 % sur 20 % | Identique | Identique |
Condition commune aux lignes "pose" et "entretien" : le logement doit être achevé depuis plus de deux ans, et le devis doit porter une mention certifiée par le client attestant que ces conditions sont remplies.
Deux constats : la clim réversible et la PAC air-air sont traitées à l'identique, et la PAC air-eau bénéficie d'un traitement beaucoup plus favorable sur le matériel.
Pourquoi la clim et la PAC air-air sont exclues du taux réduit sur le matériel
Le BOI-TVA-LIQ-30-20-90-20, au paragraphe 50, exclut nommement du taux réduit "tous les systèmes de climatisation" et "les pompes à chaleur de type air/air". L'exclusion couvre l'intégralité des pièces : unités intérieures et extérieures, réseau aerolique, diffuseurs, pompes de relevage (§ 80). Chaque composant est à 20 %.
Le rescrit 2010/57 du 28 septembre 2010 le confirme : "l'article 279-0 bis du CGI exclut du champ du taux réduit la part correspondant à la fourniture de système de climatisation". Une clim réversible, même utilisée en chauffage, reste un système de climatisation. Le matériel d'une clim réversible ou d'une PAC air-air est donc toujours à 20 %.
Ce qui reste au taux réduit : pose et entretien
La main d'oeuvre de pose reste à 10 %, quel que soit le type d'appareil. Le § 100 du BOFiP précise que "les travaux d'installation des équipements en cause demeurent soumis au taux réduit", sous deux conditions : un logement achevé depuis plus de deux ans, et une mention certifiée du client sur le devis. Sans cette mention, pas de taux réduit. Modèle disponible sur impots.gouv.fr.
Pour l'entretien, le rescrit 2010/57 précise que les opérations isolées relèvent du taux réduit (main d'oeuvre + pièces de faible valeur). Pour un contrat avec garantie de remplacement, le § 260 du BOI-TVA-LIQ-30-20-90-30 applique une règle forfaitaire : 20 % du montant HT à 20 % de TVA, 80 % à 10 %.
PAC air-eau et géothermie : le taux réduit sur le matériel
Le paragraphe 90 du BOFiP ouvre le taux réduit à "la fourniture des pompes à chaleur autre que celles visées au III-À § 50". Les PAC exclues au § 50 sont les PAC collectives et les PAC air/air. Par élimination, les PAC air-eau, eau-eau et géothermiques sont donc éligibles au taux réduit de 10 % sur leur fourniture, des lors qu'elles sont facturées et posées par le même professionnel.
La logique est simple : une PAC air-eau est un équipement de chauffage central, au même titre qu'une chaudière, et non un "système de climatisation" au sens du § 70, même si certains modèles peuvent produire du froid en mode réversible.
En pratique, l'intégralité de la facture d'une PAC air-eau (matériel + pose) peut être à 10 %, sous reserve des deux conditions habituelles (logement > 2 ans, mention certifiée). Cette différence à un impact majeur sur le budget. Consultez notre guide des prix d'une pompe à chaleur pour chiffrer votre projet.
Lire son devis sans se faire avoir
Trois points à vérifier sur votre devis.
1. Le taux de TVA est-il détaillé ligne par ligne ? Un devis qui affiche un taux unique de 10 % sur le total d'une clim réversible ou d'une PAC air-air est irrégulier. Le matériel doit être à 20 %, la pose à 10 %. C'est l'installateur qui porte le risque du redressement, mais un devis non conforme doit vous alerter.
2. La mention certifiée est-elle présente ? Le devis doit comporter une attestation du client certifiant que le logement est achevé depuis plus de deux ans. Sans elle, pas de taux réduit, même pour la pose.
3. Le prix de la main d'oeuvre est-il cohérent ? Le paragraphe 130 du BOFiP met en garde contre les devis à main d'oeuvre symbolique ou en "pose offerte", qui visent à appliquer le taux réduit sur l'ensemble. Si la main d'oeuvre est manifestement sous-évaluée, l'administration peut tout requalifier au taux normal.
Pour une vision complète de votre budget, consultez notre guide des aides climatisation et PAC.
Questions fréquentes
Peut-on bénéficier de la TVA à 5,5 % sur une clim réversible ?
Non. Le taux de 5,5 % est reserve aux travaux de rénovation énergétique listes à l'article 278-0 bis À du CGI (isolation, ventilation double flux, etc.). Les systèmes de climatisation et les PAC air-air n'y figurent pas. Aucune clim réversible ne peut bénéficier de la TVA à 5,5 %, ni sur le matériel, ni sur la pose.
Que se passe-t-il si l'installateur applique un taux réduit à tort ?
La responsabilité repose sur l'entreprise. En cas de contrôle, c'est elle qui devra reverser le complément de TVA. Le client n'est pas redevable du supplément, mais un devis fiscalement incorrect doit vous inciter à la prudence.
Peut-on acheter le matériel soi-même pour échapper aux 20 % ?
Non. Le paragraphe 140 du BOFiP précise que lorsque le particulier acheté lui-même les équipements, seule la main d'oeuvre est au taux réduit. Vous paierez 20 % de TVA chez le vendeur, et 10 % sur la pose. Le total est identique.
L'entretien d'une vieille clim change-t-il de taux ?
Non. La doctrine fiscale ne distingue pas selon l'age de l'équipement. Des lors que l'entretien porte sur un système installé dans un logement de plus de deux ans, le taux réduit de 10 % s'applique.
En résumé
La règle tient en trois phrases : le matériel d'une clim réversible ou PAC air-air est à 20 %, la pose est à 10 %, et l'entretien aussi. La PAC air-eau et la géothermie font exception en bénéficiant du taux réduit sur le matériel. Pour évaluer le coût complet de votre installation, TVA et aides comprises, consultez notre guide des aides à la rénovation énergétique.
